基金論（The Fund Theory） 什么是基金論 基金論放棄了所有者中假定的個(gè)人關(guān)系和獨(dú)立主體論中把企業(yè)作為一種一個(gè)經(jīng)濟(jì)、法定單位的人格化，而是把經(jīng)營(yíng)的或側(cè)重從事某項(xiàng)活動(dòng)的單位作為會(huì)計(jì)反映的基礎(chǔ)，由此也就產(chǎn)生了反映某種利益的“基金”概念，它包括一組資產(chǎn)和代表特定經(jīng)濟(jì)職能或活動(dòng)的義務(wù)及限制。

基金論建立在這樣一個(gè)會(huì)計(jì)等式上：資產(chǎn)=資產(chǎn)的限制。資產(chǎn)代表對(duì)基金或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的未來(lái)服務(wù)；負(fù)債代表對(duì)特定或一般基金資產(chǎn)的限制；投入資本代表資產(chǎn)使用上的法定或財(cái)務(wù)上的限制。也就是說(shuō)，除非得到部分或完全清楚的允諾，投入資本必須完整無(wú)損。即使投入資本部分清算，也應(yīng)作出充分披露。留存收益之撥定反映了管理人員、債權(quán)人和法律上所施加的限制。未撥定留存收益也代表了一種限制-對(duì)此項(xiàng)留存收益的剩余金額用于專門(mén)目的綜合性限制。因此，所有者權(quán)益代表著法律、契約、管理、理財(cái)或公正等方面值得考慮事項(xiàng)的限制。

基金論以資產(chǎn)為中心，主要強(qiáng)調(diào)恰當(dāng)?shù)毓芾砗瓦\(yùn)用這些基金，而不在于某一特定利益集團(tuán)的權(quán)益或所有權(quán)。基金來(lái)源和運(yùn)用表是這一理論下的一張主要報(bào)表。盡管在基金論不可保持利潤(rùn)概念，但利潤(rùn)已不是財(cái)務(wù)報(bào)告中的中心概念。相反，在基金來(lái)源和運(yùn)用表中要求非常清楚地描述基金的運(yùn)用情況，如果有利潤(rùn)表，它也只是附屬于基金來(lái)源和運(yùn)用表。 基金論的運(yùn)用 基金概念在政府和非盈利組織中已有廣泛運(yùn)用。例如，在我國(guó)部分高校已經(jīng)開(kāi)始設(shè)置的基金有捐贈(zèng)基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金、教育發(fā)展基金、學(xué)生貸款基金等。每項(xiàng)基金都有其因特殊目的對(duì)特定資產(chǎn)的限制。基金概念也同樣適用于企業(yè)某些特定業(yè)務(wù)，例如償債基金的設(shè)置、分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)、房地產(chǎn)和信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)等。

雖然在基金論下，利潤(rùn)概念可保留，不過(guò)它在財(cái)務(wù)報(bào)告中并非核心概念。相反，在基金報(bào)表中，基金營(yíng)運(yùn)情況應(yīng)予清晰反映。主要的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)是那些基金來(lái)源與去向的統(tǒng)計(jì)匯總表。如果從整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系上看，損益表只是基金表的補(bǔ)充報(bào)表-對(duì)營(yíng)運(yùn)結(jié)果提供資金的一種說(shuō)明。盡管基金論并不是專為某一特定權(quán)益持有人的利益而存在，然而所有利益相關(guān)的群體，都應(yīng)該從有關(guān)基金報(bào)表中了解到他們想到得到的會(huì)計(jì)信息。

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